Что такое акцизы и для чего они нужны?

Что такое акциз простыми словами: к какому виду налогов относится и для чего нужен — порядок исчисления и сроки уплаты

Что такое акцизы и для чего они нужны?

Кто-то чаще, а кто-то реже, но все граждане России бывают в продуктовых магазинах и хотя бы раз, но обращали внимание на небольшой «сторонний» стикер, наклеенный на бутыль со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом, и увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

В данной статье постараемся вместе разобраться, что это такое и для чего используют, а также рассмотрим специфику и особенности.

Что такое акциз

Государственная налоговая система характеризуется наличием различных видов обложения и способов взимания того или иного налога. Одни собираются напрямую с плательщиков, в то время как другие государство получает с населения опосредовано.

Акцизы относятся именно к последней категории, то есть они являются таким видом налоговых платежей, которые государственная власть официально накладывает на производителя отдельных видов продукции, при этом позволяя им добавлять его в расчёт стоимости единицы товара. Другими словами, это часть цены, которую в итоге платит потребитель. Встреченный же в магазине на этикетке или крыше стикер акцизной марки как раз и является показателем того, что данная категория продукции облагается этим видом налога.

Акцизы на отдельные группы товаров являются опосредованным налогом, взимаемым с населения

Это важно! Государственное регулирование в налоговом администрировании акциза также является опосредованным – через Налоговый кодекс оно устанавливает только ставки налога по ряду критериев, а расчёт конечной суммы выплаты и учёт подакцизных товаров, включая введение ценовой надбавки, производители ведут самостоятельно.

Для чего он нужен

С точки зрения налоговой политики Российской Федерации, акцизы собираются не под какие-то конкретные цели или для реализации проектов в определённой сфере деятельности на какой-то ограниченный временными рамками срок. С этой точки зрения цель его взимания – наполнение бюджета страны, средства из которого будут распределяться, исходя из общего бюджетного правила и экономической ситуации, в которой находится государство.

В то же время, как мы увидим далее из категорий облагаемой акцизным сбором продукции, это своего рода «налог на излишества» или, иначе говоря, «штраф за вредность». Дело в том, что взимается акцизный налог с производителей и продавцов:

  • Товаров массового потребления, непосредственно оказывающих вред здоровью граждан;
  • Видов продукции, пагубно влияющей на окружающую граждан среду и наносящих вред их здоровью опосредованно.

Акцизы накладывают на товары, приносящие вред человеку или экологии

Таким образом, хотя издать прямой запрет на выпуск таких изделий нельзя, да и просто не выгодно, власти компенсируют негативное влияние этой продукции на население «рублём» – ведь уплаченная производителем сумма налога через цену будет фактически перенесена на покупателя или конечного потребителя того или иного подакцизного товара.

К какому виду налогов относятся

Вторая часть Налогового кодекса РФ определяет акцизы в качестве федеральных налогов, то есть их сбор осуществляется в общегосударственный бюджет. Также на уровне федерации определяются и ставки по категориям подакцизных товаров.

Как уже отмечалось выше, акцизы – налог нецелевой и регулируемый. То есть при планировании бюджета суммы, полученные от взимания этого вида налогообложения, могут распределяться на различные мероприятия и программы как общефедерального, так и регионального уровня.

По составу выплачиваемых его лиц в юридической науке до сих пор идет дискуссия. Формально согласно НК (ст. 179) плательщиками акциза являются:

  • Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели;
  • Иные лица и юридические формы организации, деятельность которых связана с подакцизными видами продукции, которая облагается исходя из норм, предусмотренных в кодексе;
  • Физические лица или организации, если они перевозят подакцизные товары с или на таможенную территорию ЕАЭС.

То есть в случае если юридическое лицо производит, продаёт или иным способом реализует подакцизную продукцию, оно и становится прямым налогоплательщиком акциза, рассчитывая, исходя из ставок, его сумму и выплачивая её государству.

Юридические лица и организации являются формальными плательщиками налога

В то же время, так как по определению плательщик включает акциз в цену своей продукции, фактически он распределяет отданную им в бюджет государства сумму налога между покупателями. Опосредованно именно на них ложится налоговое бремя, что и позволяет отнести акциз не к прямому, но к косвенному типу налогов.

На какие товары действует в России

Как и ставки для расчёта начисления акцизных выплат, перечень подлежащих обложению товаров установлен и может уточняться только федеральным профильным министерством. Причём изменения его вносятся правительством в качестве ФЗ и должны пройти все чтения в Государственной Думе и Совете Федерации.

Список товарных позиций отражён в 181 статье НК РФ. Согласно ему, к акцизным относятся:

  1. Этиловый спирт из различных видов сырья. Под определение попадают сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырьё для виски.
  2. Продукция, содержащая не менее 9-ти процентов этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной (в растворах, эмульсиях, суспензиях и т. п.), а именно: лекарственная и ветеринарная продукция (ёмкостью до 100 мл), косметические и парфюмерные изделия (в различных ёмкостях и соответствующим содержанием спирта).
  3. Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей
  4. Сусло (включая фруктовое и пивное) и иные виноматериалы.
  5. Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Перечень пищевой продукции (например, конфеты с алкоголем) сюда не входит.
  6. Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
  7. Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
  8. Бензин автомобильный.
  9. Дизтопливо и сопутствующие масла (включая высоковязкие) и продукты их переработки.
  10. Продукты фракционной нефтепереработки (включая продукты переработки: прямогонных бензинов, циклогексана, газоконденсата, автомобильного бензина).
  11. Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
  12. Авиационный керосин и дизельное топливо.
  13. Бензол, параксилол и ортоксилол.
  14. Нефтяное и газовое сырьё, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
  15. Электронные сигаретные устройства, включая аэрозолевые, дымопродуцирующие и паровые.
  16. Никотиносодержащие жидкости.

Алкогольная продукция входит в перечень акцизной продукции

Это важно! Отметим, что объектом налогообложения при этом, согласно законодательству, являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций (ст. 182 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты

Из указанного выше следует, что расчёт прямой налоговой нагрузки по соответствующим операциям с подакцизными товарами субъекты налогообложения производят самостоятельно, исходя из видов товарной продукции, с которыми они работают.

Вид товара определяет, каким образом формируется сумма налоговой выплаты, то есть ставка какого типа будет применяться, каково будет её расчётное значение, и по какой формуле высчитывается налог.

Ставки акцизов (или тарифные ставки) с определённой долей условности можно подразделить на:

  • Твёрдые – это фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу расчётной налоговой базы облагаемой продукции;
  • Комбинированные – это высчитываемые ставки, которые имеют внутри формулы как фиксированный показатель, так и различные меняющиеся коэффициенты;
  • Адвалорные – ставки в процентах, которые высчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции определённого вида.

Это важно! Согласно налоговому законодательству (НК, статья 193) в Российской Федерации действуют первые два вида ставок, причём в комбинированную входят и элементы адвалорных расчётов, которые в чистом виде в российской практике не применяются.

Также на отдельные виды товаров действует ряд налоговых послаблений в виде вычетов (статьи 200 и 201) или исключений на тех или иных условиях деятельности (статьи 183–186.1).

С основными акцизными ставками на 2019–2021 год можно ознакомиться в последней редакции НК РФ. Ряд из них приведём далее:

Наименование продукции Ставка акциза (в % и (или) руб. за единицу исчисления)
До 31 декабря 2019 г. До 31 декабря 2020 г. До 31 декабря 2021 г.
Вина и иные напитки, не имеющие географического защищенного наименования, например: Шампань 18 руб. за 1 л. 19 руб. за 1 л. 20 руб. за 1 л.
Пиво и изготавливаемые на его основе напитки, содержащее от 0,5 до 8,6% спирта. 21 руб. за 1 л. 22 руб. за 1 л. 23 руб. за 1 л.
Сигареты, папиросы 1890 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2 568 руб. за партию из 1000 шт. 1966 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2671 руб. за 1000 шт. 2045 руб. за 1 000 шт. + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2778 руб. за 1000 шт.
Автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) мощности 454 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.) 472 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.) 491 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)
Автобензин 5 класса 12314 руб. за 1 т. 12752 руб. за 1 т. 13262 руб. за 1 т.

Как исчисляется акциз

Уже из примеров в таблице можно увидеть, что денежный эквивалент накладывается на ту или иную единицу подакцизной продукции, то есть налоговую базу, исчисляемую в килограммах, литрах, тоннах, 1000 штук или киловаттах. Это касается твёрдых тарифных ставок, исходя, таким образом, из объёма реализуемых тем или иным способом товаров.

В качестве примера рассмотрим, как осуществляется начисление на реализацию партии пива и сколько в результате заплатит пивоваренный завод.

Примем за условие, что завод за месяц реализовал партию в 200 000 бутылок пива объёмом по 0,5 л.

Для расчёта налога на одну единицу используется следующая формула: Н = НБ х СтАт, где Н – налог, НБ – налоговая база (по объёму в литрах), СтАт – ставка акцизного обложения.

Смотрим в таблице размер ставки: он составляет для пива 23 руб. за 1 л.

Так как ставка рассчитывается за один литр, пересчитываем количество бутылок на литры, чтобы получить налоговую базу: НБ = 200000 х 0,5 = 100000 л.

Вносим цифры в формулу: НБ = 100000, СтАт = 23.

Н = 100000 х 23 = 2300000 руб.

Получаем, что пивоваренный завод в качестве прямого налогоплательщика заплатит в бюджет 2 300 000 руб. акцизного налога.

Производство и продажа пива и другой алкогольной продукции приносят немалый доход в казну государства

Если же подакцизный товар подпадает по комбинированную ставку, как например сигареты или сигары, то в сумму налога будет включён не только твёрдый тариф по налоговой базе, но и определённая государством процентная ставка, высчитываемая от цены розничной реализации одной штуки продукции. В этом случае с определённой условностью формулу можно представить следующим образом:

Н = НБ х СтАт + МрП х П.

Добавленные в формулу данные: МрП – максимальная розничная цена продажи, П – процентный показатель, который устанавливает государство.

В какие сроки предоставляется отчётность

Предоставление отчётности по акцизам и сроки её подачи также регулируются Налоговым кодексом РФ и отличаются в зависимости от совершаемых с облагаемыми акцизом товарами операций. Подробную информацию можно найти в статье 204. Основные же даты подачи сведений – не позже 25, (иногда 15-го) числа месяца, наступающего после истекшего налогового периода.

Также данная статья конкретизирует место и субъектный состав лиц, которые должны произвести тот или иной вид оплаты акцизного налога.

Отдельными статьями оговариваются различные варианты оплаты акцизов, их сроки и иные особенности, например, это касается авансовых платежей по акцизам.

Отчётность по акцизам производится в установленные сроки

Таким образом, рассмотрев в статье только общие сведения об акцизном налогообложении, следует понимать, что данная категория налогов – актуальный и востребованный любым государством механизм наполнения казны.

Гибкость при начислении и широкий перечень товарных позиций, которые могут подпадать под действие акциза, обеспечивает властям простор для его применения, а относительная простота расчётов гарантирует удобство взимания и администрирования, уменьшая коррупционные риски.

Источник: https://ipexperts.ru/voprosy/chto-takoe-akciz.html

Акциз — что это, виды, список подакцизных товаров и расчет ставок

Что такое акцизы и для чего они нужны?

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про акцизы.

Сегодня вы узнаете:

  • Что такое акциз;
  • Кто должен платить акциз;
  • За что нужно платить акциз;
  • Как посчитать акциз.

Все мы платим налоги. Граждане вносят в пользу государства одни обязательные взносы, а компании выплачивают другие налоги, а некоторые из них вносят в казну особый вид налогообложения – акцизы.

Причем акцизы обязаны вносить не только предприятия, как юридические лица, но и частные предприниматели.

Акциз – это обязательная выплата государству, надбавка к стоимости товара, регулирующая потребительский спрос на нее. Акциз вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за производство или реализацию определенных видов продуктов. Подакцизными признаются товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами. О них мы поговорим ниже.

Акцизы представляют собой косвенный налог, а это значит, что они «спрятаны» в продажной цене товаров, как НДСи таможенный налог. То есть фактически его выплачивает не продавец, а покупатель подакцизного продукта.

Акциз – это федеральная пошлина. Это значит, что объем выплаты для каждой категории подакцизных товаров, а также их перечень указаны в НК РФ.

Кроме того, федеральные налоги обязательны к уплате во всех регионах РФ. Стоит отметить, что акцизы составляют значительную долю дохода бюджета нашей страны, примерно 5-8% от суммы всех поступаемых налогов.

На какие группы товаров распространяется акциз

При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.

Таким образом, под уплату акциза обычно попадают товары, отличающие популярностью среди населения и обладающие высокой маржой. Их перечень постоянно меняется, дополняя или уменьшая те, которые будут в этом списке постоянно, причем не только в России, но и за ее пределами.

Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся:

  • Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
  • Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
  • Табак и табакосодержащие товары;
  • Топливная продукция: печная, дизтопливо;
  • Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
  • Прямогонный и автомобильный бензин;
  • Авиационный керосин;
  • Природный газ;
  • Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
  • Машины легковые;
  • Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.

Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.

Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:

Продукция Условие
Спиртосодержащие медицинские товары Ваш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения
Лекарства для ветеринарных целей со спиртом Также должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра
Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт) Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен.Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора;В-третьих,  и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго).В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора.
Спиртосодержащие отходы Во-первых, они должны подлежать переработке;Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов;В-третьих, должны соответствовать установленным нормам
Винносодержащие материалы Сусла:

  • Фруктовое;
  • Виноградное;
  • Пивное;
  • Винное

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

Объекты или за что платят

Акцизный налог выплачивается при реализации действий с подакцизными товарами, к которым можно отнести:

  • Продажу такой продукции;
  • Пересечение границы с такой продукцией (таможенный акциз);
  • Производство;
  • Предоставление для дальнейшего его использования в производстве любого другого продукта;
  • Предоставление тому, кто предоставил сырье на его изготовление;
  • Предоставление для переработки и работы с ней;
  • Предоставление полученного подакцизного продукта сотруднику, выбывающему из компании.

Как вы можете видеть, дарение подакцизного продукта тоже облагается налогом.

Но есть и виды деятельности, которые освобождаются от пошлины на роскошь:

  • Продажа другим странам;
  • Передвижение подакцизного продукта внутри самой компании;
  • Продажа конфиската (только в первый раз);
  • Продукт, поступивший на таможню РФ в счет государства.

Чтобы получить возможность не платить акцизный налог, нужно принести в налоговую банковское поручительство. Кроме того, для некоторых видов действий необходимо предоставить дополнительный пакет документов.

Акцизные ставки

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.

База расчета налога определяется следующим образом:

  • Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
  • Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
  • Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.

Акцизный расчет

Для тех продуктов, на которые установлена “твердая” ставка, пошлина на роскошь исчисляется следующим образом:

Налоговая база (“НБ” далее) * Ставка акциза (“С” далее).

О первом множителе мы говорили выше. Налоговая ставка зависит от того продукта, для которого мы рассчитываем пошлину. Всю информацию о ставках и базах исчисления вы можете найти в НК РФ.

Для продуктов, на которые установлена комбинированная ставка, формула для расчета будет другой:

НБ в единицах товара*С на одну штуку + Доля,% * Максимальную продажную цену продукта.

Сумма акцизов будет составлять общий налог для предприятия.

Когда нужно платить акцизный налог

Акцизный налог выплачивается в равных процентных соотношениях дважды за один период.

В первый раз выплата производится до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного, в который была продана акцизная продукция.

Во второй раз выплата совершается до пятнадцатого числа через месяц после реализации товара.

Такой порядок установлен для всей продукции, кроме алкогольной. Для алкоголя и спиртосодержащего товара акциз выплачивается до двадцать пятого числа месяца, когда был реализован товар, проданный с первого по пятнадцатое число и не позже пятнадцатого числа следующего месяца за остальную продукцию.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/akciz/

Что такое акциз и что к нему относится

Что такое акцизы и для чего они нужны?

Если вы хоть иногда покупали спиртное, видели, что на нём наклеена небольшая бумажка. Наверняка, возникал вопрос, зачем она здесь нужна и какую выполняет роль. Это специальная метка, связанная с акцизом. Акциз – это налог, о котором пойдет речь в данной статье.

Что значит акциз?

Дадим определение акцизу, объясним, что это такое простыми словами. Он относится к налогам – обязательным платежам государству. Акциз установлен на определенный ряд товаров, в стоимость которых введён. То есть он представляет собой надбавку к цене, поэтому относится к разряду косвенных налогов.

Это означает, что фактически налог платится покупателями товаров, причем большинство об этом даже не задумываются. Но конкретную сумму государству перечисляет организация, реализующая данные товары. В её обязанности входит учет подакцизной продукции, расчет налога, своевременная сдача отчетности и перечисление требуемой суммы.

Что относится к акцизам?

К ним относятся налоги, начисляемые на подакцизную продукцию. Предоставляем информацию, на какие товары установлены акцизы:

  • алкоголь, пиво и продукция, в состав которой входит более 9% спирта;
  • изделия из табака;
  • легковой транспорт;
  • моторные масла;
  • сигареты в электронном виде;
  • мотоциклы (мощность свыше 150 лошад. сил);
  • бензин (автомобильный, прямогонный);
  • природный газ;
  • дизельное топливо.

Некоторые группы товаров являются освобожденными от данного налогообложения. Какие виды относятся к исключениям? Это средства, содержащие спирт, но имеющие медицинское или ветеринарное назначение. Также спиртосодержащая парфюмерия, косметика (емкость – до 100 мл) и отходы, которые будут использоваться дальше.

Виды акцизов

Классификация акцизов зависит от многих критериев: того, к какому управленческому уровню они принадлежат, как используются, изымаются, кто является субъектом уплаты. В итоге на вопрос, к каким налогам относятся акцизы, можно ответить, что они:

  • федеральные;
  • нецелевые (могут направляться на поддержку различных мероприятий);
  • косвенные;
  • регулируемые (при необходимости могут направляться в региональный бюджет);
  • уплачиваемые частными предпринимателями и юридическими лицами.

Налогоплательщики рассчитывают акцизы самостоятельно, когда производят операции с подакцизными товарами. Одной из них является перевозка через границу.

Кто платит акцизы?

Все предприниматели и организации, совершающие операции с подакцизными товарами, обязаны платить налог. Данное правило распространяется даже на иностранные экономические субъекты.

Если у организации есть обособленное подразделение, самостоятельно ведущее отчетность, оно также обязано платить акциз. Существуют отдельные исключения. Например, когда речь идет о прямогонном бензине, сбор на него платит только непосредственный производитель.

Такой же подход используется к продукции, вырабатываемой из прямогонного бензина.

Чтобы предприятие стало налогоплательщиком, оно должно производить подакцизные товары, передавать их, принимать или реализовывать. Также начисление производится, когда соответствующие товары транспортируются через границу России.

Если подакцизная продукция, выпущенная предприятием, направляется на реализацию собственных интересов, такая операция также облагается налогом. Её включение в паевые фонды, капитал фирм, взносы товариществ – еще прецеденты для налогообложения.

Если организация реализует конфискованные подакцизные товары, она также платит сбор. Исключением являются случаи, когда такие товары будут подвергнуты промышленной переработке или уничтожены. Существуют и другие варианты отсутствия начисления акциза, когда:

  • выполняются экспортные операции;
  • подакцизные товары передаются в рамках одного предприятия между разными подразделениями, не являющимися отдельными плательщиками налогов;
  • продукция ввозится в Россию посредством портов, находящихся в особых экономических зонах;
  • на территорию РФ ввозятся товары, идущие в пользу государства.

Как рассчитывается акциз?

Порядок расчета налога зависит от того, к какой разновидности ставки он принадлежит. Она может быть твердой, адвалорной и комбинированной. Твердая ставка – это конкретно установленная сумма на единицу продукции.

Считается от объема подакцизных изделий, который может выражаться в тоннах, литрах. Например, за 1 литр различных видов вин и шампанского нужно платить 5, 14, 18 или 36 рублей. За одну сигару – 188 рублей.

Это означает, что данные суммы входят в стоимость этой продукции.

Адвалорная ставка – это проценты, которые берутся от стоимости подакцизных изделий. При этом цены учитываются без акциза и НДС. Однако в России адвалорные ставки в чистом виде не применяются. Эта разновидность является составляющей комбинированной ставки. Удобно считать акциз по формулам. Для твердой ставки она будет выглядеть следующим образом:

А = БН х СА,

где А – акциз, БН – база налога (объем), СА – ставка акциза.

Приведем пример, чтобы было более понятно. Предприятием в текущем месяце реализовано 100000 бутылок шампанского. Объем бутылки составляет 0,5 литра. Ставка акциза за 1 литр – 14 рублей. Поскольку ставка идет на литр, узнаем, сколько литров было реализовано:

100000 х 0,5 = 50000 литров.

Подставляем данные в формулу. БН = 50000 л, СА = 14 руб.

А = 50000 х 14 = 700000 руб.

То есть за проданное шампанское нужно заплатить 700000 налога.

Если бы адвалорные ставки существовали, в качестве БН была бы стоимость товаров, а СА была бы выражена в процентах. Для комбинированной ставки применяется следующая формула:

А = БН х СА + МП х ДП,

где МП – максимальная цена продажи, ДП – доля в процентах.

Этот вид применяется, чтобы рассчитать налог для изделий из табака. Вариант более сложный, поэтому тоже объясняем на примере. Допустим, за месяц было выпущено 750000 пачек сигарет. Максимальная стоимость пачки в рознице составляет 110 рублей. Ставка акциза по сигаретам на 2018 год следующая: за 1000 штук – 1562 рубля, к ним добавляется 14,5% от максимальной цены продажи.

Чтобы узнать сумму акциза в нашем случае, сначала рассчитаем максимальную цену продажи:

750000 х 110 = 82500000 руб.

Далее высчитаем, сколько штук сигарет было выпущено. В пачке содержится 20 сигарет.

750000 х 20 = 15000000 штук

Теперь у нас есть все данные для расчета акциза:

А = 15000000 х 1562/1000 + 82500000 х 14,5% = 23430000 + 11962500 = 35392500 руб.

Если посчитать, то для данного примера в общем сбор от всей цены продажи составляет около 43%. Это большая цифра, но, как уже упоминалось ранее, фактически её платят те, кто непосредственно покупает сигареты.

Для чего вводят акцизы?

Данный вид налога введен на товары, которые считаются высокорентабельными. То есть предприятия, которые их выпускают, получают хорошую прибыль за счет того, что себестоимость небольшая, а цена продажи достаточно высокая. Причем эти товары пользуются большим спросом.

Действительно, как бы ни поднимали цены на алкоголь, его всё равно покупают. Зачем нужны акцизы на такие товары? Чтобы пополнялся государственный бюджет. На многие изделия акциз равняется половине их стоимости и это не смущает покупателей.

Почему этим не воспользоваться? Сборы по акцизам в общем бюджете достигают 6%.

Маркировка

Некоторые подакцизные товары подлежат маркировке, в частности, алкоголь и изделия из табака. Для этого существует два вида марок: акцизные и специальные. Первые применяются для товаров, которые ввозятся из-за границы. Вторые предназначены для отечественных изделий.

Также целью маркирования является подтверждение, что производитель – честный налогоплательщик. Чтобы воспользоваться марками, их нужно приобрести. Для изделий из табака за 1000 штук необходимо заплатить 150 руб. Для алкоголя такое количество стоит 1700 руб. (акцизные) или 1850 руб. (специальные).

Однако существуют нелегальные компании, которые уходят от налогов путем подделки акцизных марок. Государством осуществляется строгий контроль и при выявлении таких организаций принимаются соответствующие меры. Гражданам предлагается проверять марки при покупке сигарет или алкогольной продукции. Они содержат голограммы и оригинальные цифровые коды.

Источник: http://IPprof.ru/nalogi/chto-takoe-akciz-i-chto-k-nemu-otnositsya.html

Что такое акцизы и как рассчитывается

Что такое акцизы и для чего они нужны?

Даже если вы далеки от бизнеса, вам наверняка приходилось слышать о таком налоге, как акциз. Но мало кто знает, для чего нужны эти сборы и в каком размере их необходимо вносить.

Они устанавливаются не на все, а только на определенные группы товаров и услуг. Проведение налоговой политики осуществляет государство, поэтому перечень продукции, на которую устанавливается добавочная стоимость в каждой стране разный. Это должны учитывать путешественники и предприниматели, ведущие дела на международном уровне.

В данной статье мы расскажем, что значит акциз и как определить его сумму.

Разбираемся в понятиях

Данная категория выплат регулируется Налоговым кодексом РФ и относится к соответствующей области права. Что же такое акциз?

Самое известное определение гласит, что это — налог на определенные товары, продающиеся внутри страны, с целью увеличить государственный бюджет. Подобные взносы не стоит путать с таможенными сборами, хотя механизм одинаков, но последние начисляются на товары ввезенные из-за границы.

Важно

Акцизы не вводятся на товары первой необходимости.

Чтобы определить место данного вида пошлины в системе российского налогообложения, необходимо понять, к чему относятся акцизы.

Во-первых, по способу взимания эти выплаты относятся не к прямым, а к косвенным налогам. Он начисляется не на имущество или денежные поступления гражданина, а на товар, который он собирается приобрести.

Пример: если вы собираетесь приобрести бутылку виски в подарок другу, то погашение НДС ваша обязанность.

Акциз как косвенный налог обладает следующими чертами:

  • Обязателен к выплате для всех граждан, покупающих или продающих определенную продукцию, невзирая на их личные пожелания.
  • Носит индивидуальный характер, то есть человек не может передать свое налоговое бремя третьему лицу.
  • Выплачивается безвозмездно, налогоплательщик не получает вознаграждения или встречного предложения;
  • Имеет общественное предназначение, с помощью данных выплат формируется государственный бюджет различных уровней.

Кроме того, акцизы относятся к регулирующим налогам. Иными словами, то что покупатель платит сверху основной цены товара в заранее установленных долях распределяется между бюджетом субъектов и федеральной казной.

Термин включает в себя несколько важных аспектов:

  • объект и субъект налогообложения;
  • правовая база;
  • порядок исчисления;
  • сроки и условия выплат;
  • ставка.

Объект и субъект налогообложения

Первое понятие подразумевает под собой то, на что распространяется данный вид сборов. В соответствии со статьей 22 Налогового кодекса цена продукции увеличивается при следующих условиях:

  • изделия определенной группы реализуются на территории России;
  • подакцизные товары ввозятся в таможенную зону РФ.

Любой гражданин сможет узнать, что облагается акцизом. С полным перечнем товаров и услуг, на которые начисляется добавочная стоимость, можно ознакомиться в 181 статье НК РФ.

Вот некоторые самые популярные категории:

  • алкогольная продукция, в том числе и пиво;
  • спирт и спиртосодержащие растворы, если количества этила превышает в них 9 %;
  • табачные изделия;
  • бензин и дизельное топливо;
  • легковые автомобили и мотоциклы.

Субъектом налогообложения в данном случае выступают:

  • фирмы и иные организации;
  • частные предприниматели;
  • физические лица, которые приобретают или продают товар с акцизной маркой.

Как уплачивается акциз

Налогоплательщик обязан погасить установленную сумму пошлины до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Средства вносятся по месту производства товара с маркой.

Разбираемся в расчетах: основные условия

Многие бизнесмены и путешественники интересуются как определить и рассчитать сумму акциза. Есть несколько основных способов расчета, ключевым моментом в которых является тип налоговой ставки.

При фиксированной или твердой ставке сумма акциза равна:

ставка × количество реализованной продукции (литры, килограммы)

Как начисляются акцизы при адвалорной ставке?

Сумма налога равна общей стоимости проданных изделий × ставка (в процентах) / 100

При покупке табачной продукции встает вопрос, как проверить акциз при комбинированной ставке?

Конечный размер налога представляет собой сложение данных, полученных при двух расчетах.

Первым действием является умножение количества проданных товаров на твердую ставку, которая выражается в рублях.

Затем аналогично рассчитывается другое произведение:

объем реализованной продукции × адвалорная ставка (в процентах) / 100.

В итоге полученные значения суммируются, конечное число и будет размер акциза по комбинированной ставке.

Пример. На конкретной ситуации разберем, как рассчитывается акциз.
Ликеро-водочный завод произвел за месяц 755 литров алкогольных напитков. Чтобы изготовить такой объем продукции фирма приобрела 380 литров этилового спирта.

Твердая ставка на сырье в данном случае составляет 35 рублей.

Как посчитать акциз

Первое действие. Вычисляем сколько было потрачено компанией на уплату налога при
покупке сырья.

35 × 380 = 13 300 рублей

Второе действие. Узнаем итоговую сумму, которую завод выплатить государству.

Ставка на этиловый спирт, используемых в пищевых целях равно 0 за литр.

В итоге получаем:

0 × 755 – 13 300 = -13 300 рублей.

Конечное число и есть сумма акциза.

Как найти акциз: определяем сумму налога

Механизм начисления добавочной стоимости предусматривает перекладывание обязательств по выплате акцизов по цепочке от одного финансового агента к другому вплоть до конечного покупателя.

Что нужно знать плательщику, получившему квитанцию о погашении акциза?

Учредитель юридического лица самостоятельно выбирает сумму акциза в зависимости от ставки. Эти данные выводятся в отдельную строку в расчетных документах.

Расчет ведется бухгалтером по одной из формул, описанных выше. Выбор алгоритма для расчета налога по готовой продукции и по покупке сырья разный. Так как ставка на произведенные товары может равняться нулю.

Ввоз и вывоз подакцизных изделий

Налогообложение товаров определенных групп таких, как алкоголь и сигареты при транспортировке их через границу имеет свои особенности.

Ввоз:

  • Налог погашается в полном размере, если изделия произведены для внутреннего пользования в принимающей стране.
  • Если продукция была ранее вывезена из страны и налогоплательщик был избавлен от некоторых сборов, то при повторном ввозе на территорию РФ он обязан погасить ранее упраздненные для него выплаты.
  • В госбюджет не поступают средства от товаров, находящихся в таможенном режиме транзита, склада, повторного вывоза, duty free, а также предназначенные для утилизации.
  • В случае когда продукция подлежит уничтожению и/или переработке налог не уплачивается, если товары были вывезены в свободную зону в определенный срок.
  • При экспорте товаров, упомянутых в статье Налогового кодекса как подакцизных действуют другие правила.

Вывоз:

  • Налогоплательщик может рассчитывать на полное возмещение выплаченного ранее акциза при повторном вывозе продукции.
  • Если экспорт изделий с акцизной маркой осуществляется в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возмещение ранее внесенных сумм не производятся.

Тонкости выплаты или возврата суммы акциза определяется в соответствии с таможенным правом.

Мы описали основные принципы, объясняющие, как получить и как платить акциз.

Данный налог является не только средством пополнения федерального и регионального госбюджета, но и служит рычагом воздействия на бизнес и населения.

Речь идет о категории товаров потенциально опасных для граждан при их злоупотреблении таких, как алкоголь и сигареты. Поэтому политика государства в этом вопросе может быть направлена на увеличение акцизных сборов.

Источник

Источник: https://zakon.temaretik.com/1681816611345139818/chto-takoe-aktsizy-i-kak-rasschityvaetsya/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.